1. AVALIAÇÃO DE CONTROLES INTERNOS – sugestão de Lista de Verificação
1.1 Estoques
a) A empresa está organizada no sentido de controle e vigilância permanente de seus estoques, quanto à guarda e movimentação (descrever os controles existentes, indicando ou anexando normas, formulários em uso, n.º de vias e sua destinação, etc.) ?
b) Os estoques mantidos pela empresa estão sob controle e responsabilidade de pessoal adequado (indicar as espécies e os responsáveis) ?
c) Os locais de armazenagem ou estocagem são adequados quanto a:
c.1 – roubo, fogo, perdas, extravios, etc.?
c.2 – inacessibilidade de terceiros, não autorizados ?
d) Os sistemas de controles mantidos evitam as entradas e as saídas de estoques sem documentação suficiente e aprovada?
e) São adotados registros ou fichas para controle dos estoques (indicar as classes ou tipos de estoques sujeitos ou não ao controle) ? Tais registros ou fichas:
e.1 – são utilizados para indicação de máximos e mínimos de estoques (caso contrário, indicar onde são registradas essas informações) ?
e.2 – registram movimentação e saldos em quantidades e valores (controle físico e financeiro) ?
e.3 – registram custo unitário (indicar método utilizado) ?
e.4 – têm sua movimentação integrada à contabilidade ?
f) Os registros ou fichas mencionados são escriturados por pessoal (indicar por quem):
f.1 – que não tem acesso às existências ?
f.2 – que não autoriza movimentação dos estoques ?
f.3 – que não tem acesso aos controles e registros contábeis e de custos ?
g) O responsável por revisões e aprovações de ajuste ou correções de erros nos registros ou fichas de estoques é independente das funções de (indicar quem é o responsável) :
g.1 – custódia das existências ?
g.2 – registros da movimentação das mesmas ?
h) As existências indicadas pelos registros ou fichas de estoques são balanceadas mensalmente com as contas da contabilidade ?
h.1 – as diferenças são investigadas por pessoal da contabilidade, antes de serem ajustadas, e contêm aprovação do contador os lançamentos dos ajustes (indicar quem efetua a conciliação) ?
h.2 – os ajustes na contabilidade, decorrentes de ajustes nos registros ou fichas de estoque, são efetuados à vista de documentação aprovado nos termos da letra “g”, anterior ?
i) Quanto aos estoques imprestáveis, deteriorados, obsoletos, etc.:
i.1 -são baixados dos registros ou fichas de estoque e da contabilidade mediante autorização de pessoal responsável, não ligado à custódia e registros dos mesmos (indicar quem autoriza) ?
i.2 -são sucateados para venda e, recuperáveis ou não, são controlados fisicamente (indicar por quem e como se processa o controle) ?
j) As posições dos estoques são revisadas , periodicamente, no sentido de (indicar por quem, freqüência e data da última revisão) :
j.1 -determinar existências excessivas ou insuficientes, obsoletas ou de baixa rotação (em função de máximos e mínimos, níveis de produção ou outras medidas) ?
j.2 -conferência contra posições de levantamentos físicos, fora das épocas do inventário anual ?
k) Existem registros adequados para controle dos estoques próprios ou de terceiros (indicar quais e quem os processa) :
k.1 – transferidos para industrialização, consignação, etc.?
k.2 – recebidos para industrialização, consignação, etc. ?
k.3 – em trânsito ?
l) Os referidos estoques em poder de terceiros são verificados periodicamente, bem como são devidamente investigadas e corrigidas eventuais divergências, fora das épocas do inventário anual (indicar por quem, freqüência e data da última verificação), por meio de :
l.1 – contagens nos estabelecimentos de terceiros ?
l.2 – pedidos de confirmação emitidos aos estabelecimentos de terceiros ?
l.3 – outros procedimentos alternativos (indicar quais) ?
m) Quanto às entradas de materiais, produtos ou mercadorias :
m.1 – são registrados nos controles de estoques e na contabilidade com base em relatórios ou boletins de recepção, numerados tipograficamente ?
m.2 – os relatórios ou boletins de recepção são controlados quanto à seqüência numérica e indicam quantidades e aprovação do controle de qualidade ?
m.3 – os relatórios ou boletins de recepção que acusem devoluções de vendas são conferidas e aprovados por pessoal qualificado da área de vendas (indicar por quem) ?
m.4 – os produtos prontos são lançados nos registros ou fichas de estoque com base em relatórios de produção numerados tipograficamente, controlados quanto à seqüência numérica e aprovados por pessoal qualificado da área de produção (indicar por quem) ?
n) Quanto às saídas de materiais, produtos ou mercadorias :
n.1 – as entregas são feitas somente com base em requisições ou ordens de expedição autorizadas e numeradas tipograficamente (indicar quem aprova as requisições) ?
n.2 – é controlada a seqüência numérica dos referidos documentos (indicar
quem controla) ?
n.3 -os procedimentos existentes garantem que toda a saída é registrada (descrevê-los) ?
Acantus 79 
